小規(guī)模季度銷售額45萬免征增值稅的四個(gè)誤區(qū)(小規(guī)模納稅人免征增值稅的問題)

　　誤區(qū)一

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

　　糾正

　　小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

　　誤區(qū)二

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

　　糾正

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　免征增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入/其他收益—補(bǔ)貼收入

　　誤區(qū)三

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。

　　糾正

　　日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤區(qū)四

　　小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計(jì)算繳納增值稅。

　　糾正

　　增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

　　相關(guān)參考

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 5 號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬元(以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

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