減稅降費(fèi)政策操作指南

　　——個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策

　　一、適用對象

　　個體工商戶

　　二、政策內(nèi)容

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。

　　三、操作流程

　　1.享受方式個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。2.辦理渠道可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。3.申報(bào)要求(1)個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。(2)若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。(3)納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。(4)對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計(jì)算減免稅金額。(5)實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。4.相關(guān)規(guī)定(1)個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。(2)2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

　　(3)自2021年4月1日起，對個體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。

　　四、有關(guān)問題

　　1.取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策?

　　答：納稅人同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

　　2.個體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算?

　　答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500)，同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

　　【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

　　3.個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策嗎?

　　答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號)發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

　　4.個體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時預(yù)征個人所得稅嗎?

　　答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。